7.5. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита
При проверке соблюдения нормативных актов заказчиком (клиентом) аудитору надо установить: наличие у заказчика (клиента) необходимых нормативных документов по организации бухгалтерского учета и налогообложения; пользуются ли работники заказчика (клиента) необходимыми консультациями по бухгалтерскому учету и налогообложению; разработаны ли рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота и другие вопросы.
Аудитор должен обратить внимание на те нормативные документы, невыполнение которых может отрицательно повлиять на предпринимательскую деятельность заказчика (клиента).
Для этой цели аудитору необходимо: изучить имеющуюся информацию, касающуюся заказчика (клиента); проверить наличие документов о регистрации заказчика (клиента), необходимых лицензий и других документов, без которых он не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность; получить у руководителя заказчика (клиента) сведения о приемах и методах, которые он использует для обеспечения выполнения требований нормативных актов; обсудить с руководителями заказчика (клиента) спорные вопросы, которые недостаточно отражены в нормативных документах, и имеющие существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки.При установлении фактов невыполнения заказчиком (клиентом) требований нормативных актов он должен внимательно изучить обсто-ятельства, при которых были допущены нарушения. При этом он должен иметь в виду, что по отношению к нему могут быть применены санкции, если обнаруженные факты, подтверждающие наличие состава преступлений, им будут скрыты.
При оценке влияния выявленных нарушений на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор должен установить, какое влияние они оказали на финансовые результаты предпринимательской деятельности заказчика (клиента).
Если невыполнение нормативных требований и документов по бухгалтерскому учету и налогообложению является существенным, в этом случае аудитор обязан отразить все подобные нарушения в своей рабочей документации; учесть влияние отмеченных нарушений на надежность аудиторских доказательств и дальнейшее планирование проце-
дур аудита; сообщить учредителям заказчика (клиента) о выявленных нарушениях в письменной информации.
Факты невыполнения требований нормативных актов должны быть учтены аудитором при составлении аудиторского заключения. Аудитор может прийти к выводу о необходимости прекратить или приостановить проверку в том случае, если руководители заказчика (клиента) не принимали меры по устранению фактов нарушений требований нормативных актов, даже если такие нарушения не оказывали существенного влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но могли бы существенно повлиять на нее в дальнейшем.
Выявленные факты нарушений требований нормативных документов аудитор должен довести до сведения руководителя заказчика (клиента).
В письменной информации аудитора руководителю заказчика (клиента) по результатам проведения аудита должны иметься ссылки на нормативные документы и на те их разделы, по которым допущены нарушения.