Проверка операций с банковскими счетами.

Обособленным подразделениям могут открываться банковские счета - расчетные, текущие, депозитные. Счет в банке открывается тем обособленным подразделениям организации, которые выделены на отдельный баланс.

В соответствии с п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и за-числять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Лицом, открывающим счет для ведения деятельности через свое структурное подразделение, является сама головная организация как юридическое лицо. Филиал не может считаться владельцем счета. Однако при заполнении банковской карточки в графе «Владелец счета» указывается подразделение, по местонахождению которого открывается счет. Это делается только для целей открытия счета. Для осуществления платежных операций, связанных с деятельностью обособленного подразделения, исключительно на данном банковском счете головная организация может приказом своего руководителя наделить руководителя филиала правом первой подписи на карточках с образцами подписей, представляемых в банк для открытия счета. При открытии расчетного счета обособленное подразделение само формирует расходы и производит их оплату. Для осуществления текущих расходов структурного подразделения (оплаты труда, некоторых видов хозяйственных расходов, командировочных расходов и др.) головная организация может открыть текущий счет. Это имеет значение при проверке операций на банковских счетах.

Основная цель проверки операций на счетах в банке - определить, соответствует ли совершение операций законодательству, уставным документам, функциям подразделения, полномочиям его руководителя; насколько целесообразны эти операции; правильно ли отражаются в учете и отчетности.

Программа проверки.

Рекомендуется включать в программу проверки следующие направления:

установление количества и видов счетов, открытых в банках по местонахождению подразделения;

проверку наличия выписок по всем счетам и непрерывности информации в них. Это означает, что начальное сальдо последующей выписки должно быть равно конечному сальдо предыдущей выписки;

проверку наличия всех первичных документов, подтверждающих банковские операции, и их достоверности;

проверку наличия и правильности ведения книги регистрации платежных поручений;

проверку законности совершения банковских операций в соответствии суставными документами, дого- ворами и др.;

проверку выполнения действующего порядка получения наличных денег в банке и сдачи их на счет;

проверку правильности отражения банковских операций в бухгалтерском учете;

проверку соответствия остатков на банковских счетах по выпискам и учетным регистрам;

оценку состояния платежно-расчетной дисциплины в подразделении и ее влияния на достоверность финансовой отчетности и финансовый результат.

Осуществление проверки. Начав с ознакомления с наличием счетов, их количеством, видами, номерами и определив юридические основы взаимоотношений структурного подразделения с банком, аудитор присту-пает к сверке остатков на счете по выпискам банка и по учетным регистрам. Проверке подлежат также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При обнаружении расхождений устанавливаются их причины. Законность операций за проверяемый период осуществляется посредством анализа выписок и приложенных к ним платежных документов. При этом аудитор имеет возможность выявить списание средств без документов или перечисление средств не на те цели, которые указаны в приложенных документах.

При контроле операций по списанию денежных средств с банковского счета проверке подлежат правильность корреспонденции счетов и особенно свое- временность и полнота оприходования в кассу наличных денежных средств, полученных из банка.

Важное место в аудите отводится законности перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. При этом аудитор должен проверить соответствующие договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ, накладные на ТМЦ и другие документы, служащие для этого основанием.

Проверяются правильность отражения операций на счете 51 «Расчетные счета», полнота их зачисления.

В заключение проверяется соответствие показателей отчетности, представляемой подразделением, выпискам банка и данным бухгалтерского учета.

Источниками информации для внутреннего ауди-тора служат: положение о структурном подразделении; учетная политика организации; договор банковского счета; выписки банка; приложенные к выпискам первичные документы; хозяйственные договоры; чековая книжка; журнал регистрации платежных поручений; учетные регистры к счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»; Главная книга; баланс; отчет о движении денежных средств.

Типичными ошибками, встречающимися при аудите операций по счетам в банках, являются:

1) к платежным документам не прикладываются документы, являющиеся основанием для совершения операций;

в выписках банка имеются исправления и под-чистки;

на платежных документах отсутствует штамп банка о принятии их к обработке;

имеются исправления в платежных документах;

перечисление авансов по бестоварным счетам без оформления договора;

некорректная корреспонденция счетов при отражении движения денежных средств и др.

Оформление результатов проверки осуществляется в порядке, описанном выше.

<< | >>

↑

Источник: И. Н. Пашкина А. В. Евдокимова. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. 2009

Еще по теме Проверка операций с банковскими счетами.:

- Аудит, контроль и ревизия - Международные стандарты аудита - Основы аудита -

- Аудиторская деятельность - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Кредит - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -