<<

6. Ответственностьаудируемых лиц

Необходимо также отметить, что Временные правила, а затем и Закон об аудите содержали нормы об ответственности организации или индивидуального предпринимателя за уклонение от проведения обязательного аудита или препятствование его проведению .

--------------------------------

Согласно п. 7 Временных правил уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влекло за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции:

- штрафа с экономического субъекта в сумме от 100- до 500-кратного размера МРОТ;

- штрафа с руководителя (руководителей) экономического субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера МРОТ.

Суммы взыскиваемых штрафов подлежали зачислению в доход республиканского бюджета Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 21 Закона об аудите уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению наказывалось взысканием штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 МРОТ, установленного федеральным законом.

С 1 июля 2002 г., после введения в действие КоАП РФ, нормы Закона об аудите, предусматривавшие ответственность предпринимателей за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки или препятствовавших ее проведению, а также об ответственности аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов за осуществление аудиторской деятельности без получения соответствующей лицензии, утратили свою силу. Но если последние положения об ответственности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов были воспроизведены в указанном Кодексе в ст. 14.1, то нормы, устанавливающие ответственность субъектов в случае их уклонения от обязательного аудита, отсутствуют.

Такое положение нельзя считать правильным, поскольку установленная в отношении ряда лиц действующим законодательством обязанность проводить ежегодную аудиторскую проверку не подкреплена санкцией за ее неисполнение. Отсутствие мер административной ответственности за данное нарушение может существенно повлиять на несоблюдение требований о проведении обязательной аудиторской проверки, предусмотренных отдельными федеральными законами. При условии, что обязательной аудиторской проверке подлежат организации, имеющие важное значение в экономическом и социальном плане, такие, например, как банки и иные кредитные организации, страховые компании, биржи, открытые акционерные общества, организации, имеющие значительные объемы выручки, и др., это обстоятельство может иметь негативные последствия для экономики страны.

Кроме того, необходимо напомнить, что в период действия норм, устанавливающих административную ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита, в судебных исках о взыскании штрафов с лиц, уклоняющихся от обязательной аудиторской проверки, не было недостатка.

Исходя из сказанного, следовало бы установить меры административной ответственности за уклонение организации или индивидуального предпринимателя от проведения обязательного аудита или препятствование его проведению.

***

В результате проведенного анализа правовых норм, устанавливающих ответственность за нарушение законодательства об аудите, можно сделать следующие выводы.

Нарушения законодательства об аудите - это не особый вид нарушений, а известные административные нарушения (проступки), преступления, нарушения договорных обязательств; к ним применяются соответственно меры административной, уголовной или гражданско-правовой ответственности.

При установлении мер воздействия к аудиторам (аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам) за допущенные нарушения законодатель учитывает особенности данного вида предпринимательской деятельности - как деятельности профессиональной.

К нарушителям такой деятельности применяются меры воздействия, ограничивающие их правоспособность именно как профессионала. В связи с этим применяются такие меры воздействия, как аннулирование лицензии аудиторской организации, индивидуального аудитора, аннулирование аттестата - меры, направленные на ограничение статуса предпринимателя, применение которых препятствует совершению в дальнейшем правонарушений в аудиторской деятельности.

За нарушение обязательств, возникающих из договора оказания аудиторских услуг, стороны несут гражданско-правовую (имущественную) ответственность.

Введение правовых категорий "аудиторская тайна", "заведомо ложное аудиторское заключение" и установление ответственности за нарушения, связанные с разглашением аудиторской тайны, выдачей заведомо ложного аудиторского заключения, требуют приведения в соответствие норм законодательства об аудите и положений об ответственности, содержащихся в других отраслях законодательства, в частности уголовного, административного и т.п.

Отсутствие мер административной ответственности за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки или препятствование ее проведению может существенно повлиять на несоблюдение требований о проведении обязательной аудиторской проверки, предусмотренных отдельными федеральными законами. Следовало бы установить меры административной ответственности за подобные нарушения, допускаемые организациями или индивидуальными предпринимателями.

<< |
Источник: БУЛГАКОВА Л.И.. АУДИТ В РОССИИ МЕХАНИЗМ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ. М, 2005.- 256с. 2005

Еще по теме 6. Ответственностьаудируемых лиц: