<<
>>

3. Ответственность за нарушение требований и условий, связанных с вхождением в профессию аудитора

К нарушениям подобного рода относятся прежде всего нарушения лицензионных требований и условий, поскольку аудиторская деятельность подлежит лицензированию в соответствии с действующим законодательством.

При этом под лицензионными требованиями и условиями понимается совокупность установленных положениями о лицензировании конкретных видов деятельности требований и условий, выполнение которых лицензиатом обязательно при осуществлении такого вида деятельности.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в случае неоднократных нарушений или грубого нарушения ими лицензионных требований и условий несут ответственность в виде приостановления действия лицензии. Данную меру применяет лицензирующий орган - Минфин России, при этом он устанавливает срок для устранения выявленных и явившихся основанием для приостановления действия лицензии нарушений. В случае если в установленный срок аудитор не устранил указанные нарушения, то лицензионный орган обязан обратиться в суд с заявлением об аннулировании лицензии.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована в случае, если нарушение повлекло за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и (или) лицензиат неоднократно или грубо нарушал лицензионные требования и условия. Такая строгая мера ответственности применяется по решению суда на основании заявления лицензирующего органа.

Основания аннулирования лицензии устанавливаются Законом о лицензировании как исчерпывающий перечень; указаний на то, что этот перечень может быть расширен или изменен другими правовыми актами, не содержится. При этом необходимо помнить, что нормы указанного Закона как нормы специального законодательства имеют приоритет перед нормами Закона об аудите при решении вопросов, связанных с отношениями по поводу лицензирования.

Решение о приостановлении действия лицензии и об аннулировании лицензии может быть обжаловано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Данная мера ответственности связана с ограничением правоспособности предпринимателя. Приостановление действия лицензии или ее аннулирование означает, что субъект в течение определенного срока не может заниматься конкретным видом деятельности.

Для аудиторской организации (индивидуального аудитора) возникают гораздо более серьезные последствия, связанные с запретом данному лицу заниматься какими-либо видами предпринимательской деятельности, кроме аудита и сопутствующих ему услуг. Поэтому лишение аудиторской организации (индивидуального аудитора) лицензии на осуществление аудита, по существу, означает утрату статуса специального субъекта. В этом случае, очевидно, индивидуальный аудитор будет вынужден заявить о прекращении своей деятельности в этом качестве, а участники аудиторской организации вынуждены будут принять решение о ликвидации или реорганизации своего юридического лица. Действующее законодательство не содержит специальных норм о ликвидации аудиторской организации в случае аннулирования лицензии.

Ответственность перед государством за нарушение лицензионных требований и условий, предъявляемых к аудиторской деятельности, может выражаться во взыскании административных штрафов (ст. 14.1 КоАП РФ). Лица, совершившие нарушения лицензионных требований и условий, имеющих состав преступления, несут уголовную ответственность согласно ст. 171 УК РФ.

Законодатель учитывает особенности аудиторской деятельности как деятельности профессиональной, осуществляемой лицами, обладающими специальными знаниями и навыками в области аудита. Некачественное проведение аудита свидетельствует о невысоком профессиональном уровне аудитора. Аудитор осуществляет свою деятельность при наличии квалификационного аттестата, подтверждающего высокий уровень профессионализма. Но практика показывает, что даже квалификационный аттестат не может надежно защитить от некачественного аудита.

Аннулирование аттестата применяется как мера ответственности за нарушение обязательств, установленных для аудитора нормативными правовыми актами, в том числе за нарушение федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, устанавливающих единые требования проведения аудита. Кроме того, такая мера воздействия препятствует совершению в дальнейшем правонарушений в аудиторской деятельности и таким образом становится инструментом повышения общего профессионального уровня аудиторского сообщества, вытеснения из него непрофессионалов, недобросовестных аудиторов.

Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случае:

- если установлен факт его получения с использованием подложных документов;

- вынесения и вступления в силу решения суда в отношении аудитора о наказании его в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

- несоблюдения требований Закона об аудите о соблюдении аудиторской тайны и независимости аудита; систематического нарушения аудитором при проведении аудита других обязательных требований, установленных федеральным законодательством или Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; подписания заключения без проведения аудиторской проверки; неосуществления аудитором в течение двух календарных лет подряд аудиторской деятельности;

- нарушения обязанности проходить обучение по программам повышения квалификации. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимает уполномоченный федеральный орган.

Такое решение может быть обжаловано в течение трех месяцев со дня его получения.

<< | >>
Источник: БУЛГАКОВА Л.И.. АУДИТ В РОССИИ МЕХАНИЗМ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ. М, 2005.- 256с. 2005

Еще по теме 3. Ответственность за нарушение требований и условий, связанных с вхождением в профессию аудитора:

  1. 1. Общие положения об ответственности
  2. 3. Ответственность за нарушение требований и условий, связанных с вхождением в профессию аудитора