<<
>>

5.3. Критерии эффективности внутреннего контроля

Одной из задач СВА в условиях стратегического управления компанией является оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля, а также оценка последствий несоблюдения установленных в рамках СВК процедур.

Эффективность и адекватность СВК компании необходимо понимать как совокупность следующих усло-вий:

формализованы средства внутреннего контроля;

разработаны и утверждены внутренние регламентирующие документы (планы, бюджеты, положения, инструкции и т.

п.);

сотрудники компании ознакомлены с действующими регламентами, хорошо понимают их суть и необходимость выполнения;

сотрудники компании знают действующий в компании механизм обновления, изменения и контроля соблюдения регламентов со стороны руководства;

осуществляются идентификация управленческих решений с высоким уровнем риска, оценка степени риска и последствий таких решений;

сотрудники СВА обладают высокой профессио- нальной компетентностью, глубокими знаниями бизнеса компании, способностями анализировать управленческие решения и их последствия.

Основными элементами СВК являются:

контрольная среда - общее отношение руководства компании к внутреннему контролю, его осведомленность и практические действия, направленные на организацию и поддержание СВК;

регламентация - разработка, утверждение и соблюдение внутренних нормативных документов;

контрольные процедуры - методы и правила контроля бизнес-процессов компании, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и отклонений;

мониторинг системы внутреннего контроля - осуществление постоянного наблюдения за функционированием СВК руководством и сотрудниками компании, в том числе СВА, с целью выявления отклонений в ее работе, оценки ее соответствия стратегическим целям компании. Очевидно, что существует множество взаимосвязанных критериев, определяющих эффек-тивность СВК.

Каждая компания должна подобрать такие критерии, которые в наибольшей степени соответствуют ее управленческой стратегии.

Например, при оценке эффективности функций внутреннего аудита должны учитываться следующие важные критерии:

конкретный организационный статус СВА в структуре компании (структурного подразделения) и его влияние на объективность контрольных оценок;

содержание и объем функций СВА;

профессиональная компетентность аудиторов;

добросовестность аудиторов при планировании, осуществлении проверок, оформлении выводов об их результатах.

Оценка результатов деятельности СВА может основываться на следующих критериях:

аудиторские проверки осуществляются в соответствии с программами, соответствующими целям проверки;

внутренний аудит проводится специалистами, обладающими соответствующим уровнем образования, опытом, навыками;

аудиторские проверки проводятся квалифицированно и правильно документально оформляются;

по результатам аудиторских проверок делаются выводы, соответствующие выявленным обстоятельствам и фактам;

замечания аудиторов устранены, выявленные ими проблемы решены.

К наиболее значимым критериям специалисты относят:

1) удовлетворенность заказчиков (совета директоров, топ-менеджеров, руководителей структурных под- разделений и др.) - показывает, насколько работа СВА соответствует их ожиданиям;

степень охвата ключевых рисков - показывает, насколько полно СВА в ходе своих проверок анализирует недостатки системы управления рисками компании (риск возникновения финансовых нарушений, возможного мошенничества, некорректного отражения в бух-галтерском учете хозяйственных операций, искажения отчетности и т. д.);

процент внедренных рекомендаций - показывает, насколько понятно определены проблемы и их последствия, а также насколько приемлемыми оказались предложения по их устранению.

При оценке эффективности СВК аудиторы изучают общую систему организации внутреннего контроля в аудируемом подразделении или бизнес-процес- се, фактическое соблюдение действующих внутренних нормативных документов, организацию контроля за сохранностью активов, правильность организации системы бухгалтерского учета, соблюдение установленных процедур контроля, направленных на выявление и устранение искажений и ошибок.

Для оценки эффективности СВК обычно применяется способ тестирования, на основании которого делается вывод о величине риска неэффективности контроля. Еще одним важным критерием оценки эффективности СВК аудиторами является взаимодействие ее отдельных компонентов. При этом учитывается взаимодополняемость контрольных механизмов, что исключает ненужные затраты времени и сил. Оценка эффективности СВК осуществляется по отдельным бизнес-процессам и структурным подразделениям.

С точки зрения аудиторов, СВК может считаться эф-фективной, если она, с одной стороны, своевременно предупреждает руководство о возникновении недостоверной информации, а с другой - выявляет искажения в течение ограниченного времени после их возникно-вения.

К основным причинам неэффективного функционирования СВК можно отнести следующие:

требование минимальных затрат на организацию СВК со стороны руководства;

недостаточный контроль за необычными операциями;

недопонимание нормативных документов, небрежность при их выполнении;

умышленное нарушение процедур СВК руководителями и сотрудниками подразделений.

В общем случае критерием эффективности СВК служит соблюдение принципов его функционирования, уже описанных ранее. Если все принципы в компании соблюдаются, то СВК может считаться эффективной при условии превышения выгод от ее применения над суммой затрат на ее организацию.

Соотнести затраты и выгоды довольно сложно, так как затраты можно выразить в денежных измерителях, а выгоды - не всегда. При этом важно ориентироваться на цели создания СВК, фокус работы СВА и ожидаемые результаты.

К основным выгодам относятся повышение степени контролируемости бизнес-процессов и деятельности структурных подразделений компании, эффективности, улучшение корпоративного управления, предотвращение и выявление фактов мошенничества, повы-шение кредитных рейтингов компании.

В расчет затрат на организацию СВК входят: оплата сотрудников СВА, расходы на командировки, расходы на обучение сотрудников, расходы на профессиональные услуги внешних экспертов и консультантов, прочие расходы (документационное и программное обеспечение и т. п.).

<< | >>
Источник: И. Н. Пашкина А. В. Евдокимова. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. 2009

Еще по теме 5.3. Критерии эффективности внутреннего контроля:

  1. 36. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  2. 2.7 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ
  3. 6.7. Изучение и оценка системы организациибухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  4. Основные требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля.
  5. Система внутреннего контроля.
  6. 3.2.5. Особенности, определяющие эффективность корпоративного контроля в рамках приобретенной группами собственности в соответствии с мотивами
  7. Критерии эффективности ФПГ
  8. З.1. Операционный аудит как важнейшая форма внутреннего контроля
  9. 4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ
  10. Внутренний контроль и аудит
  11. Положение о внутреннем контроле
  12. 7.1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БАНКА
  13. 7.3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА РИСКАМИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ