9.5. Аудит операций с денежными документами
При проверке денежных документов надо проверить и установить: правильно ли ведется их учет; правильно ли составляются записи на счетах бухгалтерского учета.
Проверка денежных документов должна сопровождаться их полной инвентаризацией. В ходе этой проверки надо установить законность и целесообразнить расходования денежных средств, для чего по данным аналитического учета следует выявить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и денежном выражении на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».При этом следует иметь в виду, что учет денежных документов ведется в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов должны быть оформлены приходными и расходными ордерами. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.
Проверяя операции по приобретению и выдаче путевок в дома отдыха, санатории, туристские и оздоровительные лагеря, следует установить: за счет каких источников они приобретались; какая часть их стоимости оплачивалась получателями; своевременно ли вносились в кассу деньги от получателей путевок и полностью ли они оприходованы по кассе и другие вопросы.
На следующем этапе проверки надо проверить правильность расходования и списания марок на почтовые отправления и другие марки, находящиеся в кассе организации. При проверке правильности расходования почтовых марок, конвертов необходимо иметь следующие источники информации: книгу исходящей корреспонденции, реестры на отправку документов, авансовые отчеты, учетные регистры и другие первичные документы, а при проверке достоверности хозяйственных операций надо установить, ведется ли книга исходящей корреспонденции, составляет ли должностное лицо реестр на отправку документов. Выборочно надо сверить отчеты на списание марок с данными книги исходящей корреспонденции.
Аналогично проверяются и другие суммы, числящиеся на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».
В кассах предприятий хранятся также бланки документов строгой отчетности (товарно-транспортные накладные, удостоверения, дипломы, талоны и др.).
При их проверке надо руководствоваться Инструкцией о порядке учета, хранения и использования бланков строгой отчетности субъектами хозяйствования, утвержденной приказами Минфина Республики Беларусь № 13 от 22.03.1995 г. и ГНИ при Кабинете Министров Республики Беларусь от 20.03.1995 г. № 806/12. При этом следует иметь в виду, что перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются приказом руководителя организации. Одновременно утверждается перечень ответственных лиц, на которых возлагается их учет и хранение. Надо установить, определен ли перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, и перечень лиц, на которых возложен их учет и хранение. Затем надо определить, правильно ли ведется учет бланков строгой отчетности. С этой целью проверяется приходно-расходная книга, в которой ведется учет бланков строгой отчетности. Затем надо установить, правильно ли производится выдача бланков строгой отчетности, составляются ли акты на списание использованных бланков строгой отчетности. Необходимо также проверить ведение забалансового учета бланков строгой отчетности.