67. АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА

Особенности проверки инвестиционных институтов определяются спецификой ведения бухгалтерского учета в этих организациях, а также целями и направлениями деятельности этих фондов.

В настоящее время отсутствует утвержденная методика проведения аудиторской проверки этих институтов, поэтому каждый аудитор сам определяет ее.

Для того чтобы более эффективно провести аудит инвестиционного фонда, необходимо предварительно ознакомиться с клиентом, хорошо спланировать и подробно расписать всю процедуру проверки.

Основные вопросы проверки - установление правильности отражения в учете и отчетности: 1 формирования уставного капитала организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности в депозитарии;

(ф 2)операций с акциями, эмитируемыми инвестиционными фондами;

формирования и использования финансовых резервов;

оценки и составления отчетности в стоимости чистых активов;

начисления и выплаты дивидендов акционерам;

ведения реестров акционеров;

исчисления и уплаты налогов по деятельности инвестиционных фондов, операций с ценными бумагами;

начисления и уплаты налога на операции с ценными бумагами при проведении инвестиционным институтом собственной эмиссии;

других операций, присущих деятельности инвестиционного фонда.

В ходе проверки аудитор должен проверить правильность оценки и учета неоплаченных акций фонда, рас-