20.2. Аудиторская проверка отчетности
Аудитор должен знать, что подготовительные работы включают в себя: инвентаризацию всех статей баланса и отражение ее результатов в учете; последовательность закрытия журналов-ордеров; определение остатков по синтетическим счетам и сверку записей в регистрах синтетического и аналитического учета и др.
На следующем этапе проверки следует установить, правильно ли ведется Главная книга заказчика (клиента).
Для этой цели надо выборочным путем проверить, правильно ли произведены записи в Главную книгу из журналов-ордеров. Это производится путем подсчета суммоборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета. Суммы дебето-вых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Затем надо произвести счетную проверку отчетности, которая представляет собой совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов. Выделяют три основных этапа счетной проверки:
проверка обоснованности учетных записей на основании первичных документов;
» проверка согласованности показателей различных форма отчетности;
сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета.
На следующем этапе проверки надо проверить и установить, правильно ли составлен баланс предприятия (форма № 1). В начале следует сверить данные статей баланса на начало отчетного года с данными баланса на конец предшествующего года. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год в пояснительной записке должны быть изложены объяснения. При наличии таких изменений аудитору надо проверить их обоснованность и законность, статьи баланса сопоставить с остатками по счетам Главной книги.
Затем надо проверить взаимоувязку показателей отчетности между собой по всем формам отчетности. Как правило, для этой проверки используются таблицы взаимоувязки показателей отчетности на основании нормативных документов, утверждаемых Министерством финансов Республики Беларусь.