Задать вопрос юристу

13.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами производится сплошным порядком, т.е. проверке подлежат все расчеты с подотчетными лицами в хронологической последовательности, и включает контроль за проведенными операциями по расходованию средств на операционные и хозяйственные нужды, а также на служебные командировки работников.
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор сначала должен проверить остатки подотчетных сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и сопоставить их с Главной книгой по данному счету на первое число месяца начала аудиторской проверки и одновременно установить сроки образования задолженности. При на-
линии расхождений надо установить их причины и одновременно проверить, все ли денежные средства, выданные в подотчет из кассы (проведенные по кредиту счета 50 в журнале-ордере № 1) или с расчетного и других счетов (проведенных по кредиту счетов 51, 52, 55 в журна- лах-ордерах № 2, 2/1, 3), записаны в журнал-ордер № 7.
На следующем этапе проверки надо установить, имеется ли утвержденный руководителем организации список лиц, которым выдаются суммы под отчет. Затем надо проверить, соблюдается ли установленный порядок выдачи наличных денег под отчет. При этом аудитор должен знать, что организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственные, операционные и другие цели в размере и на сроки, определяемые руководителем, не более предельного размера, ус-тановленного обслуживающим учреждением банка для расчетов между субъектами хозяйствования наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь и на сроки не более трех рабочих дней на хозяйственные и операционные расходы, производимые в месте нахождения организации; не более десяти рабочих дней на хозяйственные и операционные расходы, производимые вне места расположения организации; до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины заработной платы.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъ-явить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.
Аудитор устанавливает, соблюдается ли размер выдаваемых под от-чет сумм на хозяйственные, операционные и командировочные расходы; не выдаются ли новые авансы подотчетным лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам; расходуются ли они по целевому назначению; не числится ли задолженность за лицами, уволенными с работы. Затем надо проверить авансовые отчеты и установить, своевременно ли они представляются подотчетными лицами, все ли требуемые реквизиты заполняются в них и имеются ли подписи подотчетных лиц.
В процессе проверки документов, приложенных к авансовым отчетам, надо установить их достоверность и законностью, если приобретались материальные ценности через подотчетных лиц, надо проверить, оприходованы ли они на склады организации.
При авансовых отчетах, принятых к оплате, могут быть различные счета и другие документы, оплачиваемые частным лицам за выполненные ими погрузочно-разгрузочные работы и другие расходы на месте командировки. Следует проверить оплаченные счета, трудовые соглашения и договоры подряда и установить, имеются ли в них адреса, фамилии, имена и отчества частных лиц, которым производилась выдача
наличных денег, а также серии и номера паспортов, место и время их получения. Надо установить также реальность и законность оплаченных сумм по указанным выше документам. С проверкой авансовых отчетов одновременно проверяется отражение израсходованных сумм на счетах бухгалтерского учета.
<< | >>
Источник: Н.П. Дробышевский. Ревизия и аудит: Учеб. пособие Н.П. Дробышевский . — Мн.: ООО «Мисанта»,2004. - 265 с.. 2004

Еще по теме 13.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами:

  1. 53. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  2. Глава 8 Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
  3. Расчеты с подотчетными лицами
  4. Отчеты по расчетам с подотчетными лицами
  5. Организация учета расчетов с подотчетными лицами
  6. РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  7. 61. Учет расчетов с подотчетными лицами
  8. 7.17. Учет расчетов с подотчетными лицами
  9. 6.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
  10. 11.1. Учет расчетов с подотчетными лицами
  11. Схема учета расчетов с подотчетными лицами
  12. 12.4. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
  13. 10.1.2. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами
  14. Глава 10. РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  15. 23) Общие принципы организации учета расчетов с подотчетными лицами
  16. 10.1.4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов с подотчетными лицами