10.1. Задачи и источники проверки

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Основной формой расчетов является производство платежей в форме безналичных перечислений. Безналичные расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляются в форме банковского перевода в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66.

Наличные расчеты предусматривают получение денежных средств в банке и выдачу их работникам в виде заработной платы, пособий, расходов на хозяйственные, командировочные и операционные расходы.

При учете банковских операций в организациях могут быть различные недостатки и нарушения, связанные с отражением хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, не обоснованные документами, заменой прилагаемых документов и выписками банков, подчистки и исправления записей в выписках банка, уменьшение оборотов по дебету и кредиту расчетного счета на одинаковые суммы и др. Банковские операции непосредственно связаны с операциями кассы, расчетными и операциями с имуществом организации.

Аудит банковских операций производится путем сплошной проверки банковских документов с одновременной проверкой правильности отнесения сумм на счетах бухгалтерского учета.

Основной задачей аудита банковских операций является проверка:

« дйстоверности, законности и целесообразности операций, проведенных по счетам в банке, подтверждения банковских операций документами, приложенными к выпискам банка, и правильности сделанных по ним бухгалтерских записей;

« правильности оформления документов и целесообразности перечислений по ним, наличия на копиях платежных документов штампов банка;

« правильности и своевременности предъявления претензий банкам о допущенных ошибках и отражения их в учете;

» правильности отражения операций на специальных счетах в банках и прочих денежных средств.

При проверке операций по счетам в банке используются следующие источники информации: выписки банков с приложенными к ним первичными документами (копии платежных поручений, платежных требований, заявлений, на выставление аккредитивов и другие первичные документы); первичные документы к счету № 57; журналы-ордера № 2, 2/1, 3, 4; Главная книга организации и другие документы, связанные с отражением хозяйственных операций по движению денежных средств.