Проверка соблюдения аудируемым лицом требований законов и нормативных актов

Рекомендации в отношении обязаностей аудитора учитывать законы и нормативные акты содержаться в МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности». При планировании аудита и выполнении аудиторских процедур аудитор учитывает тот факт, что несоблюдение клиентом законов и нормативных актов может оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Однако в ходе аудита могут быть выявлены не все факты несоблюдения законодательных актов. Термин «несоблюдение» означает преднамяренные и непреднамерянные действия или бездействия проверяемого клиента, которые противоречат действующим законам. Профессиональная подготовка, опыт, знание клиента и отрасли позволяют аудитору определить, что отдельные действия, привлекшие его внимание, содержат признаки несоблюдения закона. Однако, выводы аудитора обычно формируются на основе консультации опытного юриста, а окончательное решение вправе принимать только суд.

Стандарт определяет ответственность руководства клиента за соблюдение законов и нормативных актов. Руководств клиента несет ответственность за: осуществеление деятельности клиента в соответствии с законами и нормативными актами; предотвращение и выявление фактов несоблюдения законодательства.

Для этого руководство клиента должно контролировать изменение законодательства и соответствие деятельности новым требованиям. Разрабатывать системы внутреннего контроля и оценивать их функционирование, разрабатывать публиковать и соблюдать правила внутреннего распорядка, контролировать соблюдение правил внутреннего распорядка и применение дисциплинарных мер воздействия. Привлекать юристов для мониторинга за изменениями законодательства.

Вести реестр специальных законов, которые должны соблюдаться клиентом. При проверке адуитором соблюдедения законов и нормативных аактов он не несет ответственность за предотвращение несоблюдения законодательства. Для выявления фактов несоблюдения законодательстваследует учитывать правила МСА 200 «Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности». А именно в ходе аудита придерживаться принципа профессионального скептицизма. При проверки фактов несоблюдения законодательства применяются два типа аудиторских процедур: направленные на выявление несоблюдения законов и нормативных актов применяемые при выявление фактов несобледения законодательства

Стандартом приводятся примеры признаков, которые указывают на несоблюдение законодательством: наличие штрафов и пенни оплата услуг, неопределенных в договорах значительные суммы комиссионного вознаграждения или вознаграждения посреднику закупки по ценам значительно выше или ниже рыночных цен необычные операции с компаниями, зарегистрированных в офшоре перечисление платежей за товары и услуги не в ту страну, из которой поставлялись товары и услуги аудитор вправе сообщать о несоблюдении законодательства руководству клиента, пользователям аудиторского заключения, органам регулирования и правоохранительным органам

При проведении аудита аудитор должен соблюдать принцип этики, конфиденциальность информации. Согласно этому принципу аудитор не должен сообщать факты о несоблюдении законодательства в органы регулирования или правоохранительные органы, однако при определенных обстоятельствах аудитор имеет право не соблюдать данный принцип.

<< | >>
Источник: Аудит (Международные стандарты аудита). Лекция. 2016

Еще по теме Проверка соблюдения аудируемым лицом требований законов и нормативных актов:

  1. 7.5. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита
  2. Статья 19. Меры Банка России, применяемые им о порядке надзора в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов и нормативных актов Банка России
  3. Статья 19. Меры Банка России, применяемые им в порядке надзора в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов и нормативных актов Банка России
  4. 1.4. Извлечения из нормативных актов о доступе к информации
  5. СПИСОК НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
  6. АННОТИРОВАННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, РЕГУЛИРУЮЩИХ ПРИРОДООХРАННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. 9.2. Аудит кассы и проверка соблюдения условий хранения денежных средств
  8. соблюдение законности
  9. § 4. ВИДЫ И ЗНАЧЕНИЕ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИИ. АКТЫ ГОСБАНКА СССР И ИХ ДЕЙСТВИЕ
  10. 5.5.4. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО (ТЕКУЩЕГО) НАДЗОРА ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ТРЕБОВАНИЙ БАНКОВСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА j И ПРИМЕНЕНИЕ МЕР ВОЗДЕЙСТВИЯ К СУБЪЕКТАМ, ДОПУСТИВШИМ НАРУШЕНИЯ НОРМ ПРАВА