загрузка...

Оценка рисков и системы внутреннего контроля клиентов.

МСА 400 «Оценка рисков и системы внутреннего контроля» регламентирует порядок определения и представления систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Система бухгалтерского учета — это серия задач и записей клиента, с помощью которых результаты хозяйственных операций обрабатываются в качестве способа ведения финансовых записей. Система внутреннего контроля включает такие элементы, как упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение сохранности активов, предотвращение обнаружения фактов мошенничества и ошибок. Структуру внутреннего контроля представим графически:

Структура внутреннего контроля, факторы Системы внутреннего контроля
Контрольная среда:

1. Деятельность совета директоров и его комитета;

2. Стиль руководства клиента;

3. Организационная структура клиента, полномочия и ответственность;

4. Система контроля со стороны руководства, кадровая политика, разделение обязанностей.

Процедуры контроля:

1. Проверка и сверка отчетов;

2. Проверка арифметической точности записей;

3. Контроль за компьютерными и информационными системами;

4. Ведение и проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей, утверждение документов и контроль за ними;

5. сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой.

Данный стандарт определяет аудиторский риск как понятие, согласно которому аудитор выразит несоответствующее аудиторское менение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск определяется как произведение его компонентов:

Неотъемлемый риск — это подверженность сальдо-счета или класса операций искажениям, которые могут быть существеными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо-счетов или классов операций, при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля;

Риск средств контроля — это риск того, что искажение сальдо-счета или класса операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо-счетов и классов операций, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Риск средств контроля оценивается как высокий, когда:

· системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не являются эффективными;

· оценка эффективности систем бухгалтерского учета не является целесообразной.

Риск необнаружения — это аудиторские процедуры проверки, которые по существу не позволяют обнаружить искажения сальдо-счетов или класса операций, которые могут быть существенны по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо-счетов или класса операций.

Стандарт устанавливает взаимосвязь между компонентами аудиторского риска. Так, между риском необнаружения и риском средств контроля существует обратная зависимость. Если неотъемлемый риск и риск средств контроля являются высокими, то необходимо, чтобы приемлемый уровень риска необнаружения был низким, что в свою очередь требует снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. Однако, когда неотъемлемый риск и риск средств контроля являются низкими, аудитор может принять более высокий риск необнаружения и уменьшить аудиторсий риск до приемлемо низкого уровня.

<< | >>
Источник: Аудит (Международные стандарты аудита). Лекция. 2016

Еще по теме Оценка рисков и системы внутреннего контроля клиентов.:

  1. 36. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  2. Основные требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля.
  3. 1.3.3. Принципы Базельского комитетадля оценки систем внутреннего контроля банка
  4. 6.7. Изучение и оценка системы организациибухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  5. 7.6. анализ и оценка постановки внутреннего контроля аудиторскими фирмами
  6. Глава 5. Оценка эффективности работы службы внутреннего аудита и контроля
  7. Система внутреннего контроля.
  8. 1.3. Внутренний контроль в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета
  9. Глава 3. Система внутреннего аудита и контроля как основа функционирования предприятия
  10. 5.3. Сущность, основные виды рисков, оценка рисков.