Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной проверки.

Согласно МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной проверки» аудиторская выборка — это применение аудиторских процедур в отношении менее чем 100% статей, включенных в сальдо счета или класс операций. При этом любой элемент выборки может быть отобран для проверки. Аудитор может использовать статистический и нестатистический подход к выборкам. Статистическая выборка должна иметь две основные характеристики: случайный отбор элементов использование теории вероятности для оценки результатов выборки

если выборка не соответствует указанным характеристикам она называется нестатистической выборкой.

Аудитор отбирает статьи для проверки из генеральной совокупности. Согласно международным требованиям генеральная совокупность — это вся совокупность данных о деятельности клиента. Отдельные статьи из генеральнй совокупности называются элементами выборки. Существуют два вида риска выборочного метода: риск оказывающий влияние на достоверность риск оказывающий влияние на эффективность аудитора

Виды рисков, а также влияения на достоверность и эффективность аудита представлены в таблице

Виды рисков Выводы аудитора Влияние на аудит
Риск оказывающий влияние на достоверность аудита Риск связан с тем, что аудитор в случае применения тестов контроля придет к выводу о том, что риск системы контроля ниже чем в действительности

Риск связан с тем, что аудитор в случае применения теста по существу придет к выводу, что существенные ошибки не существуют, хотя в действительности она есть

Риск оказывает влияние на достоверность аудита и может привести к неадекватному аудиторскому мнению
Риск, оказывающий влияние на эффективность аудита 1. риск связан с тем, что аудитор в случае применения тестов контроял придет к выводу о том, что риск системы контроля выше, чем в действительности

2. риск связан с тем, что аудитор в случае применения теста по существу придет к выводу о том, что существенная ошибка есть, хотя в действительности она отсутствует

Риск оказывает влияние на эффективность аудита и может привести к дополнительной работе.
Аудитор устанавливает, что дополнительные выводы были неверными

Применение выборочного метода и распространение выводов аудитора на всю деятельность организации связана с допустимой ошибкой — максимальная ошибка по генеральной совокупности, которая является приемлемой для аудитора. Между аудиторским риском и риском выборочного метода существует взаимосвязь. Риск выборочного метода оказывает влияние на компаненты аудиторского риска. Так если при проведении тестов контроля аудитор не обаружит ошибок в выборке он придет выводу, что риск средств контроля является низким. При этом уровень ошибок в генеральной совокупности будет недопустимо высоким. Кроме того аудитор может выбрать недопустимые аналитические процедуры для проверки или обнаружит незначительные искажения показателей при детальном тестировании при наличии существенных искажений по генеральной совокупности. Риск выборочного метода может быть снижен при увеличении объема выборки.

Аудитор может отобрать из генеральной совокупности специфические статьи. Отбираемые специфические статьи включают четыре группы статей: статьи свысокой стоимостью — ключевые статьи (подозрительные статьи) все статьи, превышающие определенную сумму (проверке подвергаются большая часть общей суммы сальдо счета или класса операций) статьи для получения информации статьи для проверки процедур (отбирая статьи аудитор может определить выполняется ли конкретная процедура)

для аудиторской выборки используются уместная и полная генеральная совокупность. Генеральная совокупность является уместной с точки зрения цели процедуры выборки, что определяет анализ направления тестирования. Полнота ген сов означает полноту всех документов, включение всех статей в ген сов за определенный период.

Формирование аудиторской выборки базируетсяя на соблюдении следующего правила : все элементы выборки имеют шанс быть отобранными.

При выборе любого метода необходимо учитывать, что выборка должна имметь репрезентативный характер, т.е. обладать типичными для генеральной совокупности характеристиками.

<< | >>
Источник: Аудит (Международные стандарты аудита). Лекция. 2016

Еще по теме Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной проверки.:

  1. 37. АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА
  2. Выборочная проверка
  3. Процедуры формирования выборки
  4. 7.1. Аудиторская выборка
  5. Случайные процедуры формирования выборки
  6. Неслучайные процедуры формирования выборки
  7. 15.2. Аудиторский отчетРамки аудиторской проверки
  8. Процедуры контроля качества аудиторской работы
  9. 43. Проведение аудиторской проверки.
  10. Статья 42. Аудиторская проверка кредитной организации
  11. 44. Завершающий этап аудиторской проверки.
  12. 10.3. Аудиторская (ревизионная) проверка