3.3. Учет операций на специальных счетах

На специальных счетах в банках учитываются денежные сред­ства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финанси­рования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 "Спе­циальные счета в банках":

Д Счет 55 "Специальные счета в банках" К

Поступление денежных средств

Коррес­пондирую­щий счет

Списание

денежных средств

Коррес­пондирую­щий счет

Сальдо — остаток де­-

нежных средств на начало периода

При открытии аккредити­вов, выдаче чековых кни­жек за счет собственных средств или кредитов банка

51, 52,

В оплату счетов постав­щиков и подрядчиков

60, 76

90, 92

При возврате неиспользо­ванных средств в аккре­дитивах, чеков

51, 52

Целевого финансирова­ния

96

На текущие счета филиа­лов и структурных еди­ниц организации, выде­ленных на отдельный ба­ланс

51, 52

В оплату расходов целе­вого назначения

07, 10, 12,

60 и др.

При возврате целевого

96

финансирования

На сберегательные и де­позитные сертификаты

51, 52

В оплату текущих расхо­дов филиалов и структур­ных единиц организации, выделенных на отдель­ный баланс

07, 08, 10, 12, 20, 50,

50,60, 69, 70,

71 и др.

При погашении сберега­тельных и депозитных сертификатов

51, 52

Сальдо — остаток де­нежных средств на конец периода

Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неисполь­зованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

При выдаче банком организации чековых книжек депониру­ются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъяв­ленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, ос­таются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также теку­щие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Теку­щие счета открываются в местных учреждениях банков для осу­ществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, ко­мандировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по те­кущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются сберегательные и депозитные сертификаты.

Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в бан­ке, выдавшем сертификат. Сертификат не может служить расчет­ным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертифи­катов и выплата сумм по ним осуществляются только в безна­личном порядке.

Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официаль­ной денежной единицы.

Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат стано­вится документом до востребования. Может быть предусмотре­на возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.

По депозитному сертификату может быть осуществлена ус­тупка права требования: по сертификату на предъявителя — простым вручением этого сертификата; по именному серти­фикату (цессия) — путем оформления на оборотной стороне сертификата двустороннего соглашения лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение подписывается лицами, уполномочен­ными юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатями.

Пример. Приобретен депозитный сертификат на срок 3 месяца на 40 000 руб., доходность — 60% годовых. При этом оформляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.

К-т сч. 51 "Расчетный счет" 40 000 руб.;

Вариант 1: Переуступка требования по депозитному сертификату через 2 месяца после приобретения с учетом начисленных процентов оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 4000 руб.

Получено от цессионария:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 44 000 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.

Вариант 2. Погашен депозитный сертификат в оговоренный срок:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 40 000 руб.

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.;

начислено дохода по сертификату:

при этом оформляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 6000 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 6000 руб.

Эта сумма дохода включается в состав налогооблагаемой прибыли и облагается налогом на прибыль в общем порядке (с 21.01.97).

<< | >>
Источник: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.:,2000. -496 с.: ил.. 2000

Еще по теме 3.3. Учет операций на специальных счетах:

  1. 7.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах
  2. 10.З. Аудит операций на специальных счетах в банках
  3. 3.17. Учет специального имущества (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды)
  4. 5.8. Учет средств на счетах бюджетов
  5. 12.9. Учет прочих ценностей на забалансовых счетах
  6. 5.2. Учет денежных средств учреждений на банковских счетах
  7. 10.5. Аудит операций на валютных счетах
  8. 13, Двойная запись операций на счетах. Пример:
  9. Система двойной записи операций на счетах
  10. 27. Учёт операция на валютных и кассовых счетах.
  11. 5.9. Учет денежных средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов