загрузка...

4.2.2. Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств (форма 0710004)

В Отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрываются сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50,51,52,55 (кроме остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета», так как они являются финансовыми вложениями), 57.

Если в организации имеет место движение денежных средств в иностранной валюте, то вначале составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. Затем данные каждого расчета в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих строк отчета.

Данные в отчете отражаются в разрезе 3-х видов деятельности:

· текущей;

· инвестиционной;

· финансовой.

Важное значение при заполнении Отчета о движении денежных средств имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, направленная на извлечение прибыли в качестве основной цели, т.е. деятельность предприятия ради чего оно было создано (для промышленных предприятий – производство продукции, для строительных организаций – выполнение СМР, для торговли – приобретение и продажа товаров и т.д.

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий, другой недвижимости, оборудования, НМА и других внеоборотных активов, а также с их продажей.

Кроме этого инвестиционной деятельностью признаются НИОКР, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов, вклады в уставные капиталы других организаций.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с получением займов, выпуском акций, размещением облигаций и т.д.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в кредитных организациях или в кассу, соответствующие суммы учитываются в составе данных по текущей деятельности.

Сумма проданной иностранной валюты включается в данные по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты, перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению.

Поступление приобретенной иностранной валюты также отражается по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме продажи основных средств и иного имущества, что относится к инвестиционной деятельности).

В отчете представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Данные в отчете о движении денежных средств приводятся за два периода: за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года.

<< | >>
Источник: Бухгалтерская финансовая отчетность. Лекции. 2016

Еще по теме 4.2.2. Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств (форма 0710004):

  1. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
  2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
  3. 18.5. Структура и содержание отчетов о движении капитала, о движении денежных средств, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности
  4. 9.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
  5. 2.9. Построение н анализ Отчета о движении денежных средств (форма № 4 )
  6. Методы формирования отчета о движении денежных средств
  7. 12.4. Содержание отчета о движении денежных средств (ДДС)
  8. 5.1. Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств
  9. Анализ отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета о денежных потоках
  10. Создание отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
  11. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств
  12. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств
  13. III. Порядок формирования данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
  14. Оценка взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
  15. Анализ движения денежных средств. Отчет о движении денежных средств
  16. Отчет о движении денежных средств
  17. Отчет о движении денежных средств
  18. Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
  19. 2.6. Отчет о движении денежных средств и его использование для управления денежными потоками