§ 2. Понятие основных элементов налога

Элементы налога - это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения.
К наиболее важным элементам налога можно отнести субъект и объект налогообложения, единицу налогообложения, налоговую базу и ставку, налоговый период и т.д.
В ст.
17 НК РФ приведен перечень элементов налогообложения, без определения которых налог не может считаться установленным. К таким элементам относятся:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Перечисленные элементы являются общими для всех видов налогов. При помощи данных элементов устанавливается налоговая процедура, определяются порядок и размеры взимания налогов, особенности исчисления налогооблагаемой базы и самой суммы, определяются ставки, сроки и иные условия налогообложения.
Рассмотрим понятия элементов налогообложения более подробно.
Субъектами налога являются налогоплательщик и (или) плательщик сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов согласно ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику и с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ). Другими словами, можно сказать, что объект налогообложения - это его предмет.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с положениями НК РФ.
Объект налогообложения часто дает название самому налогу (к примеру, земельный налог, подоходный налог и т.п.).
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ). Общие вопросы исчисления налоговой базы закрепляются в ст.
54 НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Названный порядок распространяется на налогоплательщиков-организации.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (п. 3 ст. 54 НК РФ).
Под налоговым периодом понимаются календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).
Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ). В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми или процентными.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).
<< | >>
Источник: М.А. НЕВСКАЯ, К.В. СИБИКЕЕВ. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С ФИНАНСОВЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ. 2009

Еще по теме § 2. Понятие основных элементов налога:

  1. 20.Понятия налогов. Элементы налогов
  2. 4.2. Основные элементы налогов
  3. 10.3. Характеристика основных элементов налогов
  4. 34.СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
  5. 1.4.1. Понятие и основные элементы процесса управления
  6. Понятие и основные элементы механизма функционирования рынка
  7. 10.1. ПОНЯТИЕ РЫНОЧНОГО МЕХАНИЗМА И ЕГО ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ
  8. § 6. Понятие денежной системы, ее элементы и основные типы
  9. § 6. Понятие денежной системы, ее элементы и основные типы
  10. 4.2 Виды налогов, элементы налогов, способы взимания налогов
  11. 2. Классификация налогов по отдельным признакам. Элементы налога
  12. Элементы налога
  13. Элементы налога
  14. Рынок: понятие, функции, классификация. Элементы рынка. Конкуренция: понятие, виды
  15. 4. Элементы закона о налоге
  16. ВОПРОС 27 Понятие налога и сбора, их функции  и роль. Система налогов и сборов в Российской Федерации
  17. Вопрос 12.2 Функции и элементы налога
  18. 10.2 Элементы налогообложения и способы взимания налогов
  19. 6.5.Основные налоги налоговой системы Украины и их характеристика. 6.5.1. Налог на прибыль предприятий.