определение договора страхования и сфера применения стандарта
Договор страхования определяется в стандарте как соглашение сторон, по которому одна сторона, называемая страховщиком, принимает на себя значительный страховой риск другой стороны, называемой страхователем, соглашаясь обязательно возместить страхователю убытки, возникшие у него в результате неопределенного будущего события, называемого страховым случаем.
Как и на практике, стандарт определяет два вида договоров страхования: прямое страхование и перестрахование. Договоры перестрахования заключаются перестраховщиком со страхователем, называемым цедентом. Эти договоры предусматривают возмещение цеденту убытков по его договорам прямого страхования с другими страхователями. Таким образом, к договорам прямого страхования относятся любые договоры страхования, которые не могут рассматриваться как договоры перестрахования.
Подход к договору страхования с позиций значительного страхового риска позволяет относить к такого рода договорам большинство операций по страхованию, в том числе страхования жизни, имущества, ренты, профессиональной ответственности, медицинского страхования и т.п. Но страховые полисы, не предусматривающие значительного страхового риска, как, например, пенсионное, сберегательное страхование и т.п., следует рассматривать финансовыми инструментами, правила учета которых предусмотрены МСБУ-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
Неопределенное будущее событие, или страховой случай, в начале действия договора страхования является неопределенным, поскольку нет уверенности в том, наступит ли страховой случай, когда данный случай может наступить и сколько страховщик будет обязан заплатить, если страховой случай возникнет.
Страховой риск — обязательный компонент договора страхования, отличающийся от «финансовых» рисков. Последние возникают от изменения цен, валютных курсов, прекращения договорных отношений, иных обстоятельств рыночного характера. В отличие от финансовых, страховой риск существует вне зависимости от рыночных обстоятельств. Он четко определяется в договоре страхования, передается страхователем и принимается страховщиком.
Стандарт обязательно применяется организациями в отношении договоров страхования и договоров перестрахования, по которым у них существуют обязательства, а также в отношении выпущенных организацией финансовых инструментов с элементами дискреционного участия.
Согласно МСФО-4 элемент дискреционного участия определяется как предусмотренное договором право на получение (а следовательно, обязанность другой стороны на выплату) в дополнение к гарантированному возмещению еще и специального бонусного возмещения, которое:
- с высокой вероятностью может стать существенной частью совокупного возмещения по договору;
- основывается на показателях определенной совокупности договоров, или на инвестиционном доходе от определенных активов обязанной стороны, или на показателях отчета о прибылях и убытках компании, обязанной по договору;
- в части суммы или сроков выплаты определяется по усмотрению страховщика.
Стандарт не применяется (это специально указано в МСФО-4) в отношении учета финансовых активов и финансовых обязательств страховых организаций, прочих аспектов их учета, а также в отношении:
- гарантий на продукцию, выдаваемых непосредственно производителем либо ее продавцом;
- финансовых гарантий, обязательства по которым организация приняла на себя или сохраняет за собой;
- договорных прав требования или обязательств, зависящих от будущего использования нефинансовых объектов (статей);
- условного вознаграждения, которое должно быть уплачено или получено при объединении бизнеса;
- активов и обязательств в рамках программ вознаграждения работников;
- договоров прямого страхования, по которым организация является страхователем. Но цеденты обязаны применять МСФО-4 ко всем договорам перестрахования, по которым они выступают страхователями.
Согласно МСФО-4 страховщиком является любая организация, заключающая договоры страхования, по которым она принимает на себя обязательства по страховым рискам. Независимо от юридического статуса, наличия лицензии на право заниматься страховой деятельностью и других формальных причин она обязана вести учет договоров страхования в соответствии с названным стандартом.
Еще по теме определение договора страхования и сфера применения стандарта:
- Сфера применения федерального закона
- Вопрос №3. Структура закона «О защите конкуренции» и сфера его применения.
- Налично–денежный оборот, сфера применения, принципы управления.
- 4.11 Налично-денежный оборот: сфера применения, принципы управления
- Страхование жизни и трудоспособности заемщика в период действия кредитного договора При заключении кредитного договора, предусматривающего предоставлени
- Вопрос №1. Способы защиты договора, особенности применения.
- Международный стандарт финансовой отчетности № 11 "Договоры подряда" введен в действие с 1 января 1995 г.
- Договор имущественного страхования
- 7.2.3. Принципы определения оптимальных стандартов премирования
- Договор страхования жизни и здоровья
- 16.3. раскрытие информации о договорах страхования
- 7.2. СИСТЕМА ПРИНЦИПОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАНДАРТОВ ПРЕМИРОВАНИЯИ ИХ ОПТИМАЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ
- Договор страхования
- 16.2. отражение и оценка договоров страхования
- Вопрос №1. Определение оптимального стандарта поведения: правило Хэнда.
- Договор страхования
-
Биржи -
Валютная система -
Государственные и муниципальные финансы в России -
Государственный и муниципальный заказ -
Державні і муніципальні фінанси в Україні -
Лизинг -
Основы финансов -
Рынок ценных бумаг -
Управление капиталом -
Финансирование предприятий -
Финансовое право -
Финансовые пирамиды -
Финансовые расчеты -
Финансовые риски -
Финансовые рынки -
Финансовый анализ -
Финансовый кризис -
Финансовый учет -
Финансы, денежное обращение и кредит -
-
Аудиторская деятельность -
Банки -
Бизнес -
Бухгалтерский учет -
Кредит -
Маркетинг -
Менеджмент -
Философия -
Финансы -
Экономика -