определение договора страхования и сфера применения стандарта


Договор страхования определяется в стандарте как соглашение сторон, по которому одна сторона, называемая страховщиком, принимает на себя значительный страховой риск другой стороны, называемой страхователем, соглашаясь обязательно возместить страхователю убытки, возникшие у него в результате неопределенного будущего события, называемого страховым случаем.

Как и на практике, стандарт определяет два вида договоров страхования: прямое страхование и перестрахование. Договоры перестрахования заключаются перестраховщиком со страхователем, называемым цедентом. Эти договоры предусматривают возмещение цеденту убытков по его договорам прямого страхования с другими страхователями. Таким образом, к договорам прямого страхования относятся любые договоры страхования, которые не могут рассматриваться как договоры перестрахования.
Подход к договору страхования с позиций значительного страхового риска позволяет относить к такого рода договорам большинство операций по страхованию, в том числе страхования жизни, имущества, ренты, профессиональной ответственности, медицинского страхования и т.п. Но страховые полисы, не предусматривающие значительного страхового риска, как, например, пенсионное, сберегательное страхование и т.п., следует рассматривать финансовыми инструментами, правила учета которых предусмотрены МСБУ-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
Неопределенное будущее событие, или страховой случай, в начале действия договора страхования является неопределенным, поскольку нет уверенности в том, наступит ли страховой случай, когда данный случай может наступить и сколько страховщик будет обязан заплатить, если страховой случай возникнет.
Страховой риск — обязательный компонент договора страхования, отличающийся от «финансовых» рисков. Последние возникают от изменения цен, валютных курсов, прекращения договорных отношений, иных обстоятельств рыночного характера. В отличие от финансовых, страховой риск существует вне зависимости от рыночных обстоятельств. Он четко определяется в договоре страхования, передается страхователем и принимается страховщиком.
Стандарт обязательно применяется организациями в отношении договоров страхования и договоров перестрахования, по которым у них существуют обязательства, а также в отношении выпущенных организацией финансовых инструментов с элементами дискреционного участия.

Согласно МСФО-4 элемент дискреционного участия определяется как предусмотренное договором право на получение (а следовательно, обязанность другой стороны на выплату) в дополнение к гарантированному возмещению еще и специального бонусного возмещения, которое:
  • с высокой вероятностью может стать существенной частью совокупного возмещения по договору;
  • основывается на показателях определенной совокупности договоров, или на инвестиционном доходе от определенных активов обязанной стороны, или на показателях отчета о прибылях и убытках компании, обязанной по договору;
  • в части суммы или сроков выплаты определяется по усмотрению страховщика.

Стандарт не применяется (это специально указано в МСФО-4) в отношении учета финансовых активов и финансовых обязательств страховых организаций, прочих аспектов их учета, а также в отношении:
  • гарантий на продукцию, выдаваемых непосредственно производителем либо ее продавцом;
  • финансовых гарантий, обязательства по которым организация приняла на себя или сохраняет за собой;
  • договорных прав требования или обязательств, зависящих от будущего использования нефинансовых объектов (статей);
  • условного вознаграждения, которое должно быть уплачено или получено при объединении бизнеса;
  • активов и обязательств в рамках программ вознаграждения работников;
  • договоров прямого страхования, по которым организация является страхователем. Но цеденты обязаны применять МСФО-4 ко всем договорам перестрахования, по которым они выступают страхователями.

Согласно МСФО-4 страховщиком является любая организация, заключающая договоры страхования, по которым она принимает на себя обязательства по страховым рискам. Независимо от юридического статуса, наличия лицензии на право заниматься страховой деятельностью и других формальных причин она обязана вести учет договоров страхования в соответствии с названным стандартом.
<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007— 512 с.. 2007

Еще по теме определение договора страхования и сфера применения стандарта:

  1. Сфера применения федерального закона
  2. Вопрос №3. Структура закона «О защите конкуренции» и сфера его применения.
  3. Налично–денежный оборот, сфера применения, принципы управления.
  4. 4.11 Налично-денежный оборот: сфера применения, принципы управления
  5. Страхование жизни и трудоспособности заемщика в период действия кредитного договора При заключении кредитного договора, предусматривающего предоставлени
  6. Вопрос №1. Способы защиты договора, особенности применения.
  7. Международный стандарт финансовой отчетности № 11 "Договоры подряда" введен в действие с 1 января 1995 г.
  8. Договор имущественного страхования
  9. 7.2.3. Принципы определения оптимальных стандартов премирования
  10. Договор страхования жизни и здоровья
  11. 16.3. раскрытие информации о договорах страхования
  12. 7.2. СИСТЕМА ПРИНЦИПОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАНДАРТОВ ПРЕМИРОВАНИЯИ ИХ ОПТИМАЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ
  13. Договор страхования
  14. 16.2. отражение и оценка договоров страхования
  15. Вопрос №1. Определение оптимального стандарта поведения: правило Хэнда.
  16. Договор страхования