определение договора страхования и сфера применения стандарта

Договор страхования определяется в стандарте как соглашение сторон, по которому одна сторона, называемая страховщиком, принимает на себя значительный страховой риск другой стороны, называемой страхователем, соглашаясь обязательно возместить страхователю убытки, возникшие у него в результате неопределенного будущего события, называемого страховым случаем.

Как и на практике, стандарт определяет два вида договоров страхования: прямое страхование и перестрахование. Договоры перестрахования заключаются перестраховщиком со страхователем, называемым цедентом. Эти договоры предусматривают возмещение цеденту убытков по его договорам прямого страхования с другими страхователями. Таким образом, к договорам прямого страхования относятся любые договоры страхования, которые не могут рассматриваться как договоры перестрахования.
Подход к договору страхования с позиций значительного страхового риска позволяет относить к такого рода договорам большинство операций по страхованию, в том числе страхования жизни, имущества, ренты, профессиональной ответственности, медицинского страхования и т.п. Но страховые полисы, не предусматривающие значительного страхового риска, как, например, пенсионное, сберегательное страхование и т.п., следует рассматривать финансовыми инструментами, правила учета которых предусмотрены МСБУ-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
Неопределенное будущее событие, или страховой случай, в начале действия договора страхования является неопределенным, поскольку нет уверенности в том, наступит ли страховой случай, когда данный случай может наступить и сколько страховщик будет обязан заплатить, если страховой случай возникнет.
Страховой риск — обязательный компонент договора страхования, отличающийся от «финансовых» рисков. Последние возникают от изменения цен, валютных курсов, прекращения договорных отношений, иных обстоятельств рыночного характера. В отличие от финансовых, страховой риск существует вне зависимости от рыночных обстоятельств. Он четко определяется в договоре страхования, передается страхователем и принимается страховщиком.
Стандарт обязательно применяется организациями в отношении договоров страхования и договоров перестрахования, по которым у них существуют обязательства, а также в отношении выпущенных организацией финансовых инструментов с элементами дискреционного участия.

Согласно МСФО-4 элемент дискреционного участия определяется как предусмотренное договором право на получение (а следовательно, обязанность другой стороны на выплату) в дополнение к гарантированному возмещению еще и специального бонусного возмещения, которое:

с высокой вероятностью может стать существенной частью совокупного возмещения по договору;
основывается на показателях определенной совокупности договоров, или на инвестиционном доходе от определенных активов обязанной стороны, или на показателях отчета о прибылях и убытках компании, обязанной по договору;
в части суммы или сроков выплаты определяется по усмотрению страховщика.

Стандарт не применяется (это специально указано в МСФО-4) в отношении учета финансовых активов и финансовых обязательств страховых организаций, прочих аспектов их учета, а также в отношении:

гарантий на продукцию, выдаваемых непосредственно производителем либо ее продавцом;
финансовых гарантий, обязательства по которым организация приняла на себя или сохраняет за собой;
договорных прав требования или обязательств, зависящих от будущего использования нефинансовых объектов (статей);
условного вознаграждения, которое должно быть уплачено или получено при объединении бизнеса;
активов и обязательств в рамках программ вознаграждения работников;
договоров прямого страхования, по которым организация является страхователем. Но цеденты обязаны применять МСФО-4 ко всем договорам перестрахования, по которым они выступают страхователями.

Согласно МСФО-4 страховщиком является любая организация, заключающая договоры страхования, по которым она принимает на себя обязательства по страховым рискам. Независимо от юридического статуса, наличия лицензии на право заниматься страховой деятельностью и других формальных причин она обязана вести учет договоров страхования в соответствии с названным стандартом.

<< | >>

↑

Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007— 512 с.. 2007

Еще по теме определение договора страхования и сфера применения стандарта:

- Биржи - Валютная система - Государственные и муниципальные финансы в России - Государственный и муниципальный заказ - Державні і муніципальні фінанси в Україні - Лизинг - Основы финансов - Рынок ценных бумаг - Управление капиталом - Финансирование предприятий - Финансовое право - Финансовые пирамиды - Финансовые расчеты - Финансовые риски - Финансовые рынки - Финансовый анализ - Финансовый кризис - Финансовый учет - Финансы, денежное обращение и кредит -

- Аудиторская деятельность - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Кредит - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -