Создание резервов.

НК РФ допускает создание следующих видов резервов:
на ремонт основных средств;
по сомнительным долгам;
на гарантийный ремонт;
на выплату отпускных и ежегодных вознаграждений.
Создавая резервы, предприятия на законных основаниях снижают платежи по налогу на прибыль, так как на сумму резервов уменьшается сумма налогооблагаемого дохода. Экономия будет значительной, несмотря на то что списывать на расходы суммы резерва можно только по частям. При этом важно правильно определить размер резерва, т. е. «откладывать» столько, сколько действительно будет нужно, но не более того.
Например, резерв по сомнительным долгам является выгодным организациям, имеющим просроченную дебиторскую задолженность. Это позволит организации списать ее в расходы, не дожидаясь истечения срока исковой давности, который по ГК РФ составляет три года. Резерв следует создать в конце любого отчетного периода по налогу на прибыль. Созданию резерва должна предшествовать инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на последний день месяца, предшествующего периоду, в котором создается резерв. Инвентаризацию необходимо оформить актом в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Отметим, что при формировании резерва сумма сомни-тельных долгов берется с учетом НДС в соответствии с письмом МНС России от 05.09.2003 г. № ВГ-6-02/945 «По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и письмом Минфина России от 09.07.2004 г. № 03-03-05/2/47 «О списании дебиторской задолженности». В день проведения инвентаризации сумма резерва списывается на внереализационные расходы согласно п.
3 ст. 266 НК РФ. Безнадежные долги в дальнейшем списываются за счет этого резерва (п. 2 ст. 266 НК РФ). Если к концу отчетного периода часть резерва останется неиспользованной, его можно включить в резерв следующего года. При этом сумма нового резерва не должна превышать пределов, установленных ст. 266 НК РФ.
Резервирование средств на предстоящие ремонты
ОС лучше проводить в начале года. Если большинство ремонтов запланировано на вторую половину года, это позволит сэкономить на платежах по налогу на прибыль в первом полугодии. Порядок формирования этого вида резервов установлен ст. 324 НК РФ. Деньги, затраченные на ремонт ОС, списываются за счет резерва. Если сумма резерва оказывается недостаточной, разницу можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Сделать это можно в последний день отчетного года.
Резерв на отпускные позволяет списывать эти расходы равномерно в течение года. В результате в первом квартале и полугодии снижаются платежи по налогу на прибыль, так как зарезервированные средства сразу относятся на расходы по оплате труда, а отпускные выплачиваются в основном в летний период. Сумма резерва подтверждается сметой, правила составления который не регламентированы НК РФ. Поэтому компания может увеличить размер резерва, если увеличит в смете предполагаемую сумму отпускных или уменьшит запланированные расходы на зарплату. Следует только помнить, что расчеты, приведенные в смете, должны подтверждаться штатным расписанием, графиком отпусков, положениями об оплате и другими первичными документами.
<< | >>
Источник: И. Н. Пашкина А. В. Евдокимова. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. 2009

Еще по теме Создание резервов.:

  1. Создание резервов по кредитам.
  2. 1. Создание денег и резерва.
  3. создание резервов материальных ресурсов
  4. Корни Федерального резерва: создание Национальной банковской системы
  5. Анализ формирования и использования оценочных резервов,резервов предстоящих расходов.
  6. Показания против Федерального резерва Федеральный резерв как генератор инфляции
  7. 64. РАБОТА С КАДРОВЫМ РЕЗЕРВОМ. ПЛАНИРОВАНИЕ КАДРОВОГО РЕЗЕРВА
  8. Рекомендации по развитию имущественно-арендных отношений: развитие рынка ипотечного кредитования, создание управляющих компаний, работающих на условиях субаренды, формирование имущественного и земельного реестра, проведение конкурсного распределения наиболее дефицитных площадей, создание процедуры компенсации инвестору вложенных средств в объект недвижимости в случаи расторжения договора аренды.
  9. Создание и развитие ипотечных банков История создания ипотечных банков
  10. Обязательные резервы
  11. 1. ИЗБЫТОЧНЫЕ РЕЗЕРВЫ.