загрузка...

Налог на прибыль организации.

Основная часть налоговой политики посвящается налогу на прибыль организации. Особенности налогообложения прибыли организаций, в составе которых имеются обособленные подразделения, установлены в ст. 288 НК РФ. Со-гласно п. 1 данной статьи исчисление и уплату налога в федеральный бюджет РФ и сумм авансовых платежей по нему головная организация осуществляет по свое- му местонахождению без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Головная организация может определять, какой из показателей использовать: среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда. Единственным требованием является, чтобы выбранный показатель применялся в течение налогового периода. Этот выбор следует отражать головной организации в учетной политике для целей налогообложения.
Если у компании есть несколько филиалов на территории одного субъекта РФ, то она может уплачивать налог на прибыль через одно из обособленных подразделений, не производя распределения прибыли по каждому подразделению. О выборе подразделения, в котором будут уплачиваться налог на прибыль в бюджет данного субъекта РФ, головная организация должна сообщить в налоговые органы, в которых состоят на учете эти обособленные подразделения, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
В соответствии с п. 3 ст. 288 НК РФ исчисление налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований по обособленным подразделениям, осуществляет налогоплательщик, т.
е. головная организация. При исчислении сумм налога и авансовых платежей по нему применяется ставка налога, действующая на территории, где расположено обособленное подразделение. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). Уплата начисленного налога и сумм авансовых платежей, исчисленных по итогам налогового периода, производится в бюджеты всех уровней не позднее срока подачи деклараций за соот- ветствующий отчетный или налоговый период, установленного ст. 289 НК РФ.
Каким образом следует рассчитать сумму налога на прибыль по обособленному подразделению и отразить ее в налоговой декларации? Расчет доли налоговой базы, приходящейся на обособленные подразделения, осуществляется за отчетный период. Среднегодовая (остаточная) стоимость основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, определяется в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ по обособленным подразделениям, созданным в течение налогового перио-да.
Если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то его удельный вес принимается в расчете равным нулю.
Приведем пример расчета суммы налогов, уплачиваемых головной организацией и обособленными подразделениями.
Пример
В ООО «Прогресс» имеются два обособленных подразделения: филиал № 1 и филиал № 2. В целом по ООО налоговая база за отчетный год составила 800 ООО руб. При этом среднесписочная численность по ООО- 800 человек, по филиалу № 1- 200 человек, по филиалу № 2 - 300 человек. По данным налогового учета среднегодовая стоимость основных средств соответственно составила:
по компании в целом - 900 ООО руб.;
по филиалу № 1 - 200 ООО руб.;
по филиалу №2- 400 ООО руб.
Тогда суммы, которые будут перечислены в соответствующие бюджеты субъектов РФ, составят: 1) по филиалу № 1 -30 800 руб. (800 ООО руб. х 0,22 х 17,5%);
по филиалу №2- 61 600 руб. (800 ООО руб. х 0,44x17,5%);
по головной организации -47 600 руб. (800 ООО руб. х 17,5%-(30 800 руб. + 61 600 руб.)).
<< | >>
Источник: И. Н. Пашкина А. В. Евдокимова. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. 2009

Еще по теме Налог на прибыль организации.:

  1. 10 Налоги на прибыль (доход) организаций 10.1 Налог на прибыль организаций
  2. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обособленными подразделениями организации
  3. 31. Налог на прибыль организаций
  4. Вопрос 6. Налог на прибыль организаций
  5. Глава 4. Налог на прибыль организаций
  6. Тема 2.5. Налог на прибыль организаций
  7. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
  8. Налог на прибыль организаций.
  9. § 1. Налог на прибыль организаций
  10. Налог на прибыль организаций
  11. Налог на прибыль организаций
  12. 8.2. Льготы по налогу на прибыль организаций
  13. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций
  14. Схемы оптимизации налога на прибыль организаций
  15. Лекция 5. Налог на прибыль организаций
  16. 2.2. Налог на прибыль организаций [Глава 25 НК РФ]
  17. 14.4.1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на прибыль организаций
  18. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ БЮДЖЕТНЫХ И ДРУГИХ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  19. 3.2.5 Порядок исчисления налога на прибыль организаций и заполнения налоговой декларации
  20. 14.4. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций