загрузка...

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций следует относить к региональным налогам и сборам. Особенности начисления и уплаты этого налога организациями, имеющими обособленные подразделения, установлены ст. 384 НК РФ. Организации, в состав которых входят обособленные под-разделения, уплачивают налог на имущество организаций в бюджет по местонахождению каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс. Объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ признается имущество, находящееся на отдельном балансе каждого подразделения. Для исчисления суммы налога применяется налоговая ставка, действующая на территории того субъекта РФ, где состоит на налоговом учете обособленное подразделение. Налоговая база в отношении каждого обособленного подразделения определяется по нормам ст. 376 НК РФ. Налоговые декларации также представляются по местонахождению этого обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ).
Таким образом, каждое обособленное подразделение ведет учет основных средств на отдельном балансе и представляет сведения об имуществе в головную организацию для включения в консолидированную отчетность организации.
Начисление налога, его уплату и предоставление налоговой декларации за имущество обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, проводит головной офис организации по местонахо- ждению этих обособленных подразделений.
Следовательно, обособленными подразделениями в целях налогообложения имущества организаций могут являться не только филиалы и представительства. Российское законодательство не регламентирует порядок выделения обособленных подразделений на отдельный баланс, для этого достаточно указания в по-ложении о филиале или ином обособленном подразделении, что оно имеет отдельный баланс, на котором учитывается выделенное ему имущество головной организации. В своей учетной политике головная организация может указать порядок учета имущества филиалов, представительств и иных обособленных подразделений для целей налогообложения.
На практике у организаций возникают затруднения в определении того момента, с которого следует уплачивать налог на имущество, переданного на отдельный баланс обособленного подразделения, или недвижимое имущество, местонахождение которого не совпадает с местонахождением головной организации.
Уплата налога по объектам недвижимого имущества, не закрепленным за каким-либо подразделением и находящимся вне местонахождения организации, осуществляется по особым правилам.
Если такой объект находится на балансе организации, но вне ее местонахождения (местонахождения обособленного подразделения с отдельным балансом), то в соответствии со ст. 385 НК РФ налог на имущество уплачивается в бюджет по фактическому местонахождению объекта.
Минфин России в своем письме от 07.06.2005 г. № 03-06-05-04/156 «О порядке исчисления налога на имущество по основным средствам, находящимся на балансе обособленного подразделения» также указал, что если на отдельном балансе обособленного подразделения организации учтены объекты ОС, которые фактически находятся на территории головной организации, то движимое имущество должно учитываться при определении налоговой базы обособленного подразделения. Недвижимое имущество должно учитываться при определении налоговой базы организации. Исчисление и уплата налога, а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам по налогу) должны производиться по местонахождению организации.
Отсюда следует вывод, что налог на имущество ор-ганизаций в отношении недвижимости уплачивается по фактическому местонахождению имущества независимо от того, на чьем балансе оно находится, что подтверждается и арбитражной практикой.
Важными организационными моментами учетной политики организации для целей налогообложения также являются: метод признания доходов и расходов, метод учета основных средств и нематериальных активов, метод учета материально-производственных за- пасов и незавершенного производства, порядок создания резервов и др. Дадим некоторые рекомендации по выбору и закреплению названных методов в налоговой политике организации.
<< | >>
Источник: И. Н. Пашкина А. В. Евдокимова. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. 2009

Еще по теме Налог на имущество организаций.:

  1. 11. Имущественные налоги 11.1 Налог на имущество организаций
  2. Налог на имущество организаций
  3. Налог на имущество организаций
  4. 52. Налог на имущество организаций
  5. Глава 6. Налог на имущество организаций
  6. Тема 3.2 Налог на имущество организаций
  7. 14.7. Учет расчетов по налогу на имущество организаций
  8. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций
  9. 67. Налог на имущество организаций, порядок его исчисления и уплаты
  10. 3.4.2 Порядок исчисления налога на имущество организаций и заполнения налоговой декларации
  11. Региональные и местные налоги Налог на имущество юридических лиц
  12. Учет расчетов по налогу на имущество и транспортному налогу
  13. 5.3.4. Налог на прибыль предприятия и налог на имущество
  14. Налог на имущество
  15. Налог на имущество