Налог на доходы физических лиц.

Согласно ст. 226 и 230 НК РФ учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, расчет налоговой базы и сумм НДФЛ, удержание и перечисление удержанного налога в бюджет должны осуществлять налоговые агенты. Ими признаются в числе прочих российские организации.
Если организация имеет обособленные подразделения, то она обязана перечислять суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, по своему местонахождению и по местонахождению каждого обособленного подразделения - в отношении налогов, начисленных с доходов работников обособленных подразделений. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется согласно п. 7 ст. 226 НК РФ исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Обособленное подразделение само выплачивает вознаграждение по каждому работнику и ведет бухгалтерский учет их доходов, а также определяет налоговую базу по НДФЛ и его сумму. Тогда удержание НД- ФЛ из доходов своих работников и его перечисление также осуществляет обособленное подразделение. Головная организация должна официально передать эти полномочия обособленному подразделению.
Здесь необходимо отметить один существенный нюанс. Поскольку в налоговом законодательстве не определено понятие «работник обособленного подразделения», необходимое для определения суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, налоговые органы при признании физического лица, заключившего трудовой договор с организацией, работником обособленного подразделения должны руководствоваться ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ). Следовательно, если в трудовом договоре работодателем выступает головная организация, а в нем указано место работы - обособленное структурное подразделение, то налоговые органы вправе признать его работником этого подразделения.
Если же местом работы в договоре указана головная организация, то работник будет признан работником головной организации, даже если он работает непосредственно в филиале. Но если при проверке налоговые органы обнаружат, что данный работник выполняет работу в обособлен- ном подразделении, они могут признать его работником структурного подразделения. Практика показывает, что при определении налоговыми органами обязанностей обособленного подразделения по уплате сумм НДФЛ по своему местонахождению главным условием является факт выплаты дохода работнику обособленного подразделения организации.
При определении порядка представления отчетности по НДФЛ (по форме 2-НДФЛ «Сведения о доходах физических лиц») следует руководствоваться п. 2 ст. 230 и ст. 83 НК РФ.
Если головная организация является налоговым агентом по доходам всех своих работников, в том числе работников обособленных подразделений, то она представляет сведения по форме 2-НДФЛ о работниках головного офиса - в налоговый орган по местонахождению головной организации, по работникам обособленных подразделений - в соответствующий налоговый орган по местонахождению каждого обособленного подразделения.
Если головная организация делегировала полномочия налогового агента по НДФЛ своим обособленным подразделениям, то сведения о доходах своих работников и удержанных суммах НДФЛ предоставляются ими самостоятельно в налоговые органы по своему местонахождению.
<< | >>
Источник: И. Н. Пашкина А. В. Евдокимова. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. 2009

Еще по теме Налог на доходы физических лиц.:

  1. 3.2.3 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц и заполнения форм налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц
  2. 2. Налоговая система. Прямые налоги на бизнес. Налог на доходы с физических лиц. Косвенные налоги.
  3. 8.3. Налог на доходы физических лиц
  4. 34. Налог на доходы физических лиц
  5. Глава 11 Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц
  6. Вопрос 4. Налог на доходы физических лиц
  7. Налог на доходы физических лиц
  8. Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц
  9. Глава 1. Налог на доходы физических лиц
  10. Отчетность по налогу на доходы физических лиц
  11. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
  12. 6.5.2. Налог на доходы физических лиц.
  13. 6.5.2. Налог на доходы физических лиц.
  14. 9.6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  15. § 3. Налог на доходы физических лиц
  16. 18-2. НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ И ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  17. Требования к заполнению налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ)
  18. Лекция 6. Налог на доходы физических лиц